个人取得“居间服务费”如何缴税费?是否可以申请代开?

答:个人居间服务费是指企业与个人之间合作,以介绍业务为主,取得的收入或所得,也就是我们俗称的“茶水费”及中介费,返利、业务拓展费、提成等,主要涉及到增值税、城建税及附加和个人所得税。

1、增值税及其附加税费

个人取得的居间服务费,属于增值税应税范围“现代服务业--经纪代理服务”,需要按规定缴纳增值税。

根据《增值税暂行条例及实施细则》规定,增值税按次起征点是 500 元,因此在没有办理临时税务登记情况下,超过 500 元的居间服务费就需要缴纳增值税。如果个人办理了“临时税务登记”或办理有个体户、个人独资企业等,2022 年度,可以适用增值税小规模纳税人年销售收入 500 万元以下免征增值税的优惠政策。

个人取得的居间服务费可以申请代开发票,一般是在个人户籍地或经常居住地税务局代开发票;建筑劳务需要在建筑项目地申请代开。

如果实际缴纳了增值税的,还需要按照规定缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加。

2、个人所得税:

如果个人办理了“临时税务登记”或办理有个体户、个人独资企业等,申请代开发票或自开发票,按照“经营所得”缴纳个人所得税,申请代开发票的,基本上是按照核定征收个人所得税,由税务局征收。

如果个人没有办理临时税务登记,个人取得的“居间费”属于个人所得税中的“劳务报酬所得”,适用 20%的税率。在税务局申请代开发票的,税务局不征个人所得税,由实际支付方按照“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税。如果既有工资收入,又有居间费“劳务报酬所得”,那在次年 3 至 6 月应将居间费与“工资薪金收入”合并计入综合所得,合并汇算清缴个人所得税,多退少补,供你参考。

主任 管理员

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