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新政:免征增值税范围!

政策依据

财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告 2022 年第 15 号)规定,可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入,仅为纳税人取得的适用 3%征收率的应税销售收入;对于纳税人取得的适用 5%征收率的应税销售收入,仍应按照现行规定计算缴纳增值税

二、财税实务

1.小规模纳税人大多数业务均适用 3%征收率,这里需要注意的是,前期出台的一些减征政策,比如销售自己使用过的物品减按 2%征收,二手车经销减按 0.5%征收等,其减征前的征收率均为 3%,劳务派遣选择 3%全额缴纳增值税、因此对于这些业务,既可以选择适用免税政策,开具免税普通发票;也可以仍适用原减征政策,按照减征的征收率开具增值税专用发票并计算缴纳税款。

2.小规模纳税人适用 5%征收率的应税销售收入,主要有销售不动产、出租不动产、劳务派遣选择 5%差额缴纳增值税等业务,在 4 月 1 日至 12 月 31 日间,不能享受免税政策,仍应按照相关规定计算缴纳增值税。

3.如果小规模纳税人取得的所有应税销售收入均适用 3%征收率的,可以全部享受免税政策;如果小规模纳税人取得的应税销售收入含有 5%征收率的,若符合月销售额(3%+5%总销售额,下同)15 万元以下免税政策口径的,那么 5%征收率也可以享受免税政策,若不符合月销售额 15 万元以下免税政策口径,则 3%征收率部分可以享受免税,5%征收率部分需要按照现行政策规定计算缴纳增值税。

提醒

增值税小规模纳税人适用 3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票

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