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"六税两费"减免优惠,有哪些问题需了解?

1、哪些纳税人可以享受本次“六税两费”减免政策?

按照政策规定,增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户等三类主体均可以申报享受“六税两费”减免政策。需要说明的是,如果个人独资企业、合伙企业是增值税小规模纳税人,也是可以申报享受“六税两费”减免优惠的。

2、小型微利企业"指的是哪些企业?

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

现行企业所得税政策规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三项条件的企业。

3、小型微利企业如何申报享受"六税两费"优惠?

企业属于增值税小规模纳税人的,直接申报享受“六税两费”减免优惠。

企业登记为增值税一般纳税人的,按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的,除税务总局 3 号公告第一条第(二)项规定的情形外,可自办理汇算清缴当年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申报享受减免优惠;2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间,纳税人依据 2021 年办理 2020 年度汇算清缴的结果确定是否可以享受优惠。

4、新设立企业如何申报享受“六税两费”减免优惠?

这个问题可以分两种情况来看:

第一种情况,新设立企业属于增值税小规模纳税人的,可直接申报享受“六税两费”减免优惠。

第二种情况,新设立企业登记为增值税一般纳税人的,要区分办理首次汇算清缴前和办理首次汇算清缴后两个阶段来适用政策,办理首次汇算清缴前要根据企业的人员和资产等标准来判断能否按照“小型微利企业”申报享受“六税两费”减免优惠。

5、新设立企业在办理首次汇算清缴申报后,对于申报前已按规定申报缴纳的“六税两费”是否需要进行更正?

税务总局 3 号公告第一条第(二)项规定,登记为一般纳税人的新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前,已按规定申报缴纳“六税两费”的,不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

6、小型微利企业逾期办理或更正汇算清缴申报,是否需要相应对“六税两费”申报进行更正?

根据税务总局 3 号公告第一条第(三)项规定,登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业,逾期办理或更正汇算清缴申报的,应当依据逾期办理或更正申报的结果,按照税务总局 3 号公告第一条第(一)项、第(二)项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠,并应当对“六税两费”申报进行相应更正。

7、纳税人已经享受了“六税两费”其他优惠政策,还可以叠加享受“六税两费”减免优惠吗?

根据财税 10 号公告和税务总局 3 号公告的有关规定,增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的,可叠加享受本次减免优惠。在享受优惠的顺序上,是先享受其他优惠,再享受“六税两费”减免优惠。

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