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3 岁以下婴幼儿照护个税扣除:政策+要点总结+30 个答疑

本文最后更新于2022.04.04-16:55,某些内容可能具有时效性,若有错误或已失效,请联系我们为感!

一、政策依据

国务院关于设立 3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知

国发〔2022〕8 号

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:

为贯彻落实《中共中央国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》,依据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定,国务院决定,设立 3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除。现将有关事项通知如下:

一、纳税人照护 3 岁以下婴幼儿子女的相关支出,按照每个婴幼儿每月 1000 元的标准定额扣除。

二、父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的 50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

三、3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除涉及的保障措施和其他事项,参照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定执行。

四、3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除

自 2022 年 1 月 1 日起实施。

国务院

2022 年 3 月 19 日

二、政策要点

扣除范围3 岁以下婴幼儿照护支出
照护 3 岁以下婴幼儿子女的相关支出
扣除方式定额扣除
扣除标准1000 元/月/每个子女
扣除主体1.父母(法定监护人)各扣除 50%
2.父母(法定监护人)选择一方全额扣除
注意事项1.自 2022 年 1 月 1 日起实施;
2. 为婴幼儿出生的当月至年满 3 周岁的前一个月。
3.具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
4.无需向税务机关报送证明资料。
纳税人需要将子女的出生医学证明等资料留存备查。

三、办税 30 问(来自税务总局官网)

3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除办税问答

近日,国务院印发《关于设立 3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》,将 3 岁以下婴幼儿照护纳入个人所得税专项附加扣除,进一步减轻纳税人税收负担。税务部门梳理了纳税人填报 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除时的热点问题,帮助纳税人更及时、更便捷地享受个人所得税改革红利。

1、3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策出台的背景和意义是什么?

答:2021 年 6 月,中共中央、国务院印发《关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》,提出“研究推动将 3 岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。这是党中央、国务院根据我国人口发展变化形势作出的重大决策,是促进人口长期均衡发展、推动高质量发展的重大举措。3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策作为优化生育政策的配套支持措施之一,体现了国家对人民群众生育养育的鼓励和照顾,有利于减轻人民群众抚养子女负担。该项政策实施后,有 3 岁以下婴幼儿的家庭都将从中受益。

2、3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策的主要内容是什么?答:该项政策规定,自 2022 年 1 月 1 日起,纳税人照护 3 岁以下婴幼儿子女的相关支出,在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月 1000 元的标准定额扣除。具体扣除方式上,可选择由夫妻一方按扣除标准的 100%扣除,也可选择由夫妻双方分别按扣除标准的 50%扣除。监护人不是父母的,也可以按上述政策规定扣除。 

3、3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策与现行六项专项附加扣除政策是如何衔接的?

答:3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策实施后,对纳税人照护 3 岁以下婴幼儿子女的相关支出,按照每名子女每月 1000 元的标准,在计算缴纳个人所得税前定额扣除。此外,按照现行专项附加扣除办法规定,纳税人子女年满 3 岁处于学前教育阶段或全日制学历教育阶段的,均可以按照每个子女每月 1000 元的标准,在计算缴纳个人所得税前定额扣除。纳税人接受继续教育、租房或买房的,可以享受继续教育、住房租金或住房贷款利息等专项附加扣除;纳税人自己或配偶、子女患大病的,也可以申报大病医疗专项附加扣除;纳税人赡养 60 岁以上父母的,还可以享受赡养老人专项附加扣除。总体上看,这七项专项附加扣除政策基本上考虑了纳税人不同阶段的负担情况。

4、纳税人如何自 2022 年 1 月 1 日起享受该政策?

答:《通知》明确该项政策自 2022 年 1 月 1 日起实施。按照个人所得税法相关规定,专项附加扣除可以在申报当月扣除,也可以在以后月份发工资时补充扣除;平时发工资没有扣除的,或者没有任职受雇单位的,也可以在次年办理汇算清缴时补充扣除。例如,纳税人的子女在 2021 年 10 月出生,自 2022 年 1 月 1 日起纳税人即符合专项附加扣除享受条件。纳税人 4 月份将婴幼儿信息提供给任职受雇单位,单位在发放 4 月份工资时即可为纳税人申报 1 至 4 月份累计 4000 元的专项附加扣除。 

5、3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除是否能在当前进行的 2021 年度个税综合所得汇算清缴中申报?

答:当前正在进行的综合所得汇算清缴汇总的是纳税人 2021 年的收入和扣除信息,3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策自 2022 年起实施,因此不能将婴幼儿照护专项附加扣除填报到当前进行的 2021 年度个税综合所得汇算清缴中。 

6、3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除自今年 1 月 1 日实施,现在已经是 3 月底了,纳税人如何补充享受之前月份的专项附加扣除?

答:如果纳税人希望在工资薪金发放时享受 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除,可以通过手机个人所得税 APP 填报扣除信息后,选择推送给任职受雇单位,单位在办税系统中更新纳税人的扣除信息后,在下次发工资时会自动为纳税人扣除从符合条件月份起到申报当月的累计扣除;如果纳税人希望在 2022 年度汇算时再享受,也可以在 2023 年 3 月 1 日至 6 月 30 日间,通过办理年度汇算补充符合条件月份的专项附加扣除。举个例子,如果纳税人的子女在 2021 年 10 月出生,自 2022 年 1 月 1 日起纳税人即符合专项附加扣除享受条件。纳税人 4 月份将婴幼儿信息提供给任职受雇单位,单位在发放 4 月份工资时即可为纳税人申报 1 至 4 月份累计 4000 元的专项附加扣除;如果纳税人的子女在 2022 年 2 月出生,自 2022 年 2 月起纳税人即符合专项附加扣除享受条件,单位在发放 4 月份工资时可为纳税人申报 2 至 4 月份累计 3000 元的专项附加扣除。 

7、3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由谁来扣除?

答:该项政策的扣除主体是 3 岁以下婴幼儿的监护人,包括生父母、继父母、养父母,父母之外的其他人担任未成年人的监护人的,可以比照执行。 

8、不是亲生父母可以享受 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策吗?

答:可以,但其必须是担任 3 岁以下婴幼儿监护人的人员。 

9、婴幼儿子女的范围包括哪些?

答:婴幼儿子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女等受到本人监护的 3 岁以下婴幼儿。 

10、在国外出生的婴幼儿,其父母可以享受扣除吗?

答:可以。无论婴幼儿在国内还是国外出生,其父母都可以享受扣除。 

11、享受 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的起算时间是什么?

答:从婴幼儿出生的当月至满 3 周岁的前一个月,纳税人可以享受这项专项附加扣除。比如:2022 年 5 月出生的婴幼儿,一直到 2025 年 4 月,其父母都可以按规定享受此项专项附加扣除政策。 

12、3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除标准是多少?答:按照每孩每月 1000 元的标准定额进行扣除。 

13、3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的金额能在父母之间分配吗?

答:可以。父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100%扣除,即一人按照每月 1000 元标准扣除;也可以选择由双方分别按扣除标准的 50%扣除,即两人各按照每月 500 元扣除。这两种分配方式,父母可以根据情况自行选择。 

14、3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除分配方式在选定之后还可以变更吗?

答:3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除,可以选择由父母一方扣除或者双方平摊扣除,选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。 

15、有多个婴幼儿的父母,可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式吗?

答:可以。有多个婴幼儿的父母,可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月 1000 元的标准扣除,对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月 500 元的标准扣除。 

16、对于存在重组情况的家庭而言,如何享受 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除?

答:具体扣除方法由父母双方协商决定,一个孩子扣除总额不能超过每月 1000 元,扣除主体不能超过两人。

17、3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除可以在每月发工资时就享受吗?

答:可以。纳税人通过手机个人所得税 APP 或纸质《信息报告表》将有关信息提供给任职受雇单位后,单位根据个人的实际情况进行扣除,这样在每个月预缴个税时就可以享受到减税红利。 

18、纳税人在婴幼儿出生的当月没享受专项附加扣除政策,后续还可以享受吗?

答:可以。如果纳税人在婴幼儿出生当月没有享受专项附加扣除,可以在当年的后续月份发工资时追溯享受专项附加扣除,也可以在次年办理汇算清缴时享受。 

19、3 岁以下婴幼儿专项附加扣除中的婴幼儿信息应当如何填报?

答:一般来讲,婴幼儿出生后,会获得载明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生医学证明》,纳税人可以通过手机个人所得税 APP 或纸质《扣除信息表》填报子女信息。证件类型可选择“出生医学证明”,并填写相应编号和婴幼儿出生时间即可;婴幼儿已被赋予居民身份证号码的,证件类型也可选择“居民身份证”,并填写身份证号码和婴幼儿出生时间即可;婴幼儿名下是中国护照、外国护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等身份证件信息,也可作为填报证件。极少数暂未获取上述证件的,也可选择“其他个人证件”并在备注中如实填写相关情况,不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴幼儿的出生医学证明或者居民身份证号的,及时补充更新即可。如税务机关联系纳税人核实有关情况,纳税人可通过手机个人所得税 APP 将证件照片等证明资料推送给税务机关证明真实性,以便继续享受扣除。 

20、纳税人享受政策应当填报哪些信息?

答:纳税人享受 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除,可以直接在个人所得税 APP 上按照引导填报,也可以填写纸质的《信息报告表》,填报内容包括配偶及子女的姓名、身份证件类型(如身份证、子女出生医学证明等)及号码以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。 

21、纳税人享受 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除,需要将有关资料提交给税务部门吗?

答:3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除与其他六项专项附加扣除一样,实行“申报即可享受、资料留存备查”的服务管理模式,申报时不用向税务机关报送资料,留存备查即可。 

22、享受 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除需要提交资料吗?

答:3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除与其他六项专项附加扣除一样,实行“申报即可享受、资料留存备查”的服务管理模式。纳税人在申报享受时,可通过手机个人所得税 APP 填报或向单位提供婴幼儿子女的姓名、证件类型及号码、以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息即可,无需向税务机关报送证明资料。纳税人需要将子女的出生医学证明等资料留存备查。 

23、纳税人暂未取得婴幼儿出生医学证明等资料的,如何填报专项附加扣除?

答:纳税人暂未取得婴幼儿的出生医学证明和居民身份证号,可选择“其他个人证件”,并在备注中如实填写相关情况,不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴幼儿的出生医学证明或者居民身份证号的,及时补充更新即可。如果婴幼儿名下是中国护照、外国护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等身份证件信息,也可以作为填报证件。 

24、.3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除需要发票吗?

答:不需要发票,只需要按规定填报相关信息即可享受政策。相关信息包括:配偶及子女姓名、身份证件类型(如身份证、子女出生医学证明等)及号码、本人扣除比例等。 

25、纳税人如何填报 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除信息较为方便快捷?

答:纳税人通过手机个人所得税 APP 填报 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除信息,既可以推送给任职受雇单位在预扣预缴阶段享受扣除,也可以在办理汇算清缴时享受,全程“非接触”办税,无需填报纸质申报表,较为方便快捷。 

26、婴幼儿的身份信息应当如何填报?

答:一般来讲,婴幼儿出生后,会获得载明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生医学证明》,纳税人通过个人所得税 APP 或纸质《信息报告表》填报子女信息时,证件类型可选择“出生医学证明”,并填写相应编号和婴幼儿出生时间即可;婴幼儿已被赋予居民身份证号码的,证件类型也可选择“居民身份证”,并填写身份证号码和婴幼儿出生时间即可;婴幼儿名下的中国护照、外国护照、港澳居民来往内地通行证等可证明身份的证件,均可作为填报证件。 

27、如果暂没有《出生医学证明》或居民身份证等可证明身份的证件,该如何填报婴幼儿身份信息?

答:纳税人暂未获取婴幼儿《出生医学证明》或居民身份证等可证明身份的证件的,也可选择“其他个人证件”并在备注中如实填写相关情况,不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴幼儿的出生医学证明或者居民身份证号的,及时补充更新即可。如税务机关联系纳税人核实有关情况,纳税人可通过手机个人所得税 APP 将证件照片等证明资料推送给税务机关证明真实性,以便继续享受扣除。 

28、谁对 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的填报信息负责?

答:纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。 

29、税务机关会对纳税人填报的扣除信息进行检查吗?

答:税务机关将通过税收大数据、部门间信息共享等方式,对纳税人报送的专项附加扣除信息进行核验,对发现虚扣、乱扣的,将按有关规定予以严肃处理。 

30、我什么时候可以在个税 APP 填报 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除?

答:《国务院关于设立 3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》(国发〔2022〕8 号)已于 3 月 28 日正式发布,税务部门也已做好各项准备工作,专扣申报系统功能将于当天升级。3 月 29 日起,您就可以通过个税 APP 填报 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除了。

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