黄石慧管家会计代理

研发支出辅助账 3 个变化要注意!

国家税务总局推出“税务讲堂”网上公开课,税务总局所得税司副司长阳民详细解读研发费用加计扣除政策的有关背景、内容和办理方式等内容,帮助纳税人缴费人更好了解政策、适用政策。今天我们学习:与 2015 版研发支出辅助账样式相比,2021 版研发支出辅助账样式有哪些变化?

2015 年,税务总局发布《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015 年 97 号,以下简称“97 号公告”),明确了研发支出辅助账和汇总表样式(以下简称“2015 版研发支出辅助账样式”),供企业参照使用,帮助企业规范研发费用核算。但是,部分中小微型企业在一定程度上财务核算水平较低,难以准确核算,填写辅助账有一定困难。

为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策贯彻落实工作,税务总局制发了 2021 版研发支出辅助账和汇总表样式(以下简称“2021 版研发支出辅助账样式”),对其样式进行了大幅简化优化,有利于帮助企业进一步做好研发费用归集核算。与 2015 版研发支出辅助账样式相比,2021 版研发支出辅助账样式在以下方面进行了简化、优化:

1.简化了辅助账和汇总表样式

2015 版研发支出辅助账样式包括自主研发、委托研发、合作研发、集中研发等 4 类辅助账和辅助账汇总表样式,形成了“4 张辅助账+1 张汇总表”的辅助账样式体系。2021 版研发支出辅助账样式将 4 类辅助账样式合并为一类,使辅助账体系调整为“1 张辅助账+1 张汇总表”,总体上减少了辅助账样式的数量

2.精简了辅助账和汇总表的项目

一是2015 版研发支出辅助账样式要求填写“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”“新产品设计费等”“其他相关费用”六大类费用中的各项明细项目。2021 版研发支出辅助账样式仅要求企业填写人员人工等六大类各类的合计费用,无需再填写各类费用中具体明细费用的情况。如,“人员人工费用”不再区分“直接从事研发人员工资”“直接从事研发人员五险一金”“外聘研发人员的劳务费用”等明细项目,“其他相关费用”也不再需要再区分具体项目并填写。取消明细项目后,企业填写负担大幅减轻。

二是2015 版研发支出辅助账样式要求填报“借方金额”“贷方金额”等会计信息。2021 版研发支出辅助账样式则取消了“借方金额”“贷方金额”等项目,仅需填写会计凭证记载金额,减少了企业填写辅助账的工作量

3.调整优化了填报口径

一是体现了近年研发费用加计扣除政策优化情况。97 号公告于 2015 年发布,2015 版研发支出辅助账样式没有体现 2015 年之后研发费用加计扣除政策的变化情况。如,没有明确委托境外研发费用的填写问题,需由企业自行调整辅助账样式或分析填报。2021 版研发支出辅助账样式,在设计时考虑了这些情况,增加了委托境外研发的相关列次

二是对填写口径进行了详细说明,便于纳税人准确归集核算研发费用。2021 版研发支出辅助账样式与纳税申报表《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)相衔接,保证了数据口径的一致。例如,企业享受研发费用加计扣除优惠时,可将 2021 版研发支出辅助账汇总表样式中的“金额合计”行全部栏次、“资本化金额小计”行及“费用化金额小计”行对应的“允许加计扣除金额合计”栏次,直接填写至《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)的相应栏次。

此外,以下两个问题也需要企业注意:

一是考虑到部分企业已经习惯使用 2015 版研发支出辅助账样式,有的企业还按该样式的要求调整优化了自己的财务软件,2021 版研发支出辅助账样式出台后,2015 版研发支出辅助账样式继续有效,企业可自主选择使用

需要提醒的是,企业继续使用 2015 版研发支出辅助账样式的,可以参考 2021 版研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相应的调整。

二是2015 版和 2021 版研发支出辅助账样式仅供纳税人参照使用,纳税人也可根据实际情况,自行设计辅助账样式。但为保证企业准确归集允许加计扣除的研发费用,且与《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)的数据项相匹配,企业自行设计的研发支出辅助账样式,应当包括 2021 版研发支出辅助账样式所列数据项,且逻辑关系一致二是2015 版和 2021 版研发支出辅助账样式仅供纳税人参照使用,纳税人也可根据实际情况,自行设计辅助账样式。但为保证企业准确归集允许加计扣除的研发费用,且与《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)的数据项相匹配,企业自行设计的研发支出辅助账样式,应当包括 2021 版研发支出辅助账样式所列数据项,且逻辑关系一致

2015 版和 2021 版研发支出辅助账样式仅供纳税人参照使用,纳税人也可根据实际情况,自行设计辅助账样式。但为保证企业准确归集允许加计扣除的研发费用,且与《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)的数据项相匹配,企业自行设计的研发支出辅助账样式,应当包括 2021 版研发支出辅助账样式所列数据项,且逻辑关系一致二是2015 版和 2021 版研发支出辅助账样式仅供纳税人参照使用,纳税人也可根据实际情况,自行设计辅助账样式。但为保证企业准确归集允许加计扣除的研发费用,且与《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)的数据项相匹配,企业自行设计的研发支出辅助账样式,应当包括 2021 版研发支出辅助账样式所列数据项,且逻辑关系一致

声明:本网站内容供学习、交流使用,不作为实际操作标准,版权归原作者所有,若出处有误或侵犯到原作者权益,请与我们联系。
记账报税

没工作单位的人如何缴纳社保?

2021-9-19 17:41:20

记账报税

这些发票可以抵企业所得税!

2021-11-14 16:50:48

黄石慧管家会计代理

3 条回复 A文章作者 M管理员
  1. 黑裤整齐

    不多说,就是一个赞。

  2. 心灵美的月饼

    我推荐慧管家会计,物超所值!

  3. 糊涂给香水

    这家代理记账物超所值,会计认真负责。

个人中心
购物车
优惠劵
今日签到
有新私信 私信列表
搜索