【实务】为什么火车、飞机能抵 9%,其他客票只能抵 3%?

来源:二哥税税念 ,共1063个字,预计阅读3分钟。
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增值税是链条税,上一环节缴纳多少增值税,下一环节就抵扣多少增值税。自从购进的旅客运输服务可以抵扣之后,我们能抵扣的要么是 9%,要么就是 3%。

为什么呢?因为旅客运输服务一般计税的税率就是 9%,简易计税就是 3%。除此之外,没有其他,不可能是 6%,更不会是 13%。

正常情况下,上游提供旅客运输服务的公司缴纳了多少增值税,下游取得扣税凭证后就按照相应的抵扣。

怎么判断呢?

如果你取得的是增值税电子发票、增值税专用发票,那么很好判断,因为这种发票都是价税分离显示的,金额多少,税额多少,税率栏显示多少都有,取得这种发票你不用判断,你直接按照票面的税额抵扣就行了。

除了增值税电子普通发票、增值税专用发票,政策规定可以做为扣除凭证的其他票种在票面上是不会显示税率是多少,税额是多少的。

比如火车票、汽车票、飞机行程单这些。所以,纳税就存在一个问题,什么问题?

我按照多少来算可以抵扣的进项税?

这点政策上是有规定的,那就是:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

为什么公路、水路就要低一些呢?难道火车、铁路就要高档一些?

当然不是这样的,政策这样制定主要是从目前客票的实际情况为出发考虑的。

航空、铁路旅客运输企业集约化程度高,规模大,现实情况基本上都是大公司,大公司基本都是按照一般计税方法计税的。同时,大的航空公司、铁路基本上税收管控风险小,以 9%来计算抵扣比较符合实际。

而公路、水路的运输单位多而杂,有一般纳税人也有小规模纳税人,一般纳税人也有按简易计税的,和飞机、铁路这种已经做到全国统一票样的运输方式比,公路、水路的发票管理的风险就大一些,出于对风险的预防,国家暂规定这类发票按 3%抵扣。

当然,如果这类服务你取得的是电子发票,发票上明确注明是按 9%计税的,那很简单,你也能按 9%抵扣。

延伸一些,目前小规模纳税人 3%减按 1%计税,那么公路、水路运输单位可能也有按 1%计税的,这个时候取得一方依旧是按照 3%来抵扣。

这也是目前其他发票的一个弊端,无法知道上游缴纳的多少税。不过随着之后增值税电子发票在这些行业的普及,这个问题就能得到解决了。

这个普及已经在路上了。2021 年,交通运输部发布《2021 年推广道路客运电子客票服务工作方案》,计划 2022 年我国将全面普及道路客运电子客票。

电子客票的普及意味着客运交通运输行业的电子发票也将全面的普及,我们目前接触到的形式各异的客运发票也终究会被增值税电子普通发票取代。

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6 条回复 A文章作者 M管理员
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