高温补贴、过节福利等是否缴纳个税呢？一文说清楚

本文最后更新于2022.04.04-16:24，某些内容可能具有时效性，若有错误或已失效，请联系我们为感！

前不久，广东省人社厅发布最新政策，将 2021 年高温津贴调增至 300 元/每月。多地开始发放高温津贴，那么高温津贴是否需要缴纳个税呢？公司发的福利又该如何计税呢……我们一次说清楚！

高温津贴一般计税规定

员工取得的高温费属于工资薪金所得，一般是需要并入到“工资薪金所得”正常计算缴纳个税的。

注意与防温降暑费的区别！

防暑降温费与高温津贴，二者的适用对象不同，发放形式也不相同。

高温津贴，是为在高温下工作的人提供的津贴，是工资的一部分，只能以现金发放，不得借故以实物如饮料等发放。

防暑降温费是福利的一种，目的是“防暑降温”，对工作环境是否高温没有特别要求，可以以现金发放，也可以以实物如饮料等发放。

防暑降温费的个税又如何处理？

如果是以现金形式发放的防暑降温费，并入“工资薪金”缴纳个税。

如果是以实物形式发放的防暑降温品，例如：饮料和防暑的药品等，需要分情况处理：

情况一：如因工作需要，比如高温作业等，属于企业的劳动保护费支出，不涉及个税；

情况二：如非工作需要，向员工发放的防暑降温物品，属于福利性质支出。若能单独分到每个人头上，需并入工资薪金缴纳个税；若无法分摊到每个人头上，不涉及个税。

除了高温津贴，各种节假日福利计税问题也是财务人员纠结的地方！比如端午节快到了，很多公司会安排不同形式的节日福利，发放粽子礼盒、购物卡、现金、组织包粽子的活动等等，那么对于各种形式的福利费到底该如何计税呢?

福利费一般计税规定

根据个人所得税法的规定，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

因此对于公司直接发放给个人的现金福利、购物卡或者礼盒等，个税处理较简单，直接并入“工资薪金所得”缴纳个税即可；但是对于集体享受的比如聚餐、组织活动等大部分情况下无法明确受益个人，则无需缴纳个税。

注意！集体福利也有缴税情形！

集体享受的福利在一些特殊情况下也是可以分摊到个人的，比如自助餐每个人的标准可以量化，但是桌餐无法分摊到个人等等，因此这方面的判别也是决定是否需要缴纳个税的关键。

福利费也有免税范围！

个人所得税法免征个税的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家法规从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

工会发放的福利就一定免税吗？不是！

情况一：工会发放给本单位职工的人人有份的补贴、补助时，员工收到这样的福利应该并入当月“工资薪金”所得计征个人所得税；

情况二：工会向困难员工发放的生活补助费，困难员工收到这样的福利可免征个人所得税。

因此工会经费不是避税港，仅仅针对发放给困难员工的生活补助费才能免征个人所得税，而对于人人有份的补贴依然要缴纳个税哦！

福利费在实务工作的形式多样，看起来错综复杂，但财务人员只要把握好基本的纳税原则，多加判别，整体的纳税思路便会简单清晰很多。