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税负率异常被查!

税负是很多企业需要重点关注的问题,税负率过高过低是否都存在风险?税局是从哪些手段透过税负发现企业经营异常?

一、案例和分析

一家销售批发电器为主的商贸企业,税局对企业涉税数据进行分析时发现,同行业增值税税负 0.79%,但该企业本年累计税负只有 0.20%,与同地区、同行业增值税税负相比低了 0.59 个百分点。同时,税局又发现该公司企业所得税税负率也明显异常,仅为 13.29%,与同地区、同行业相比,低了 15.14 个百分点。于是,该公司被确定为评估对象。

通过 2 天的纳税评估,最终确认,该企业在近几年经营中,为达到少缴税的目的,一方面将购进商品全部入账,但销售时又只对部分入账,以达到多抵扣增值税、多结转销售成本的目的,从而少缴增值税和企业所得税;另一方面,为了冲减账面上多余的存货,以估价入账为由,任意冲减库存商品,或白条入账,随意调节资产负债表,达到以假乱真的目的。

最终,税局依法要求企业对当期实际发生业务进行修改增值税及企业所得税申报表,补缴一定金额的税款、罚款、滞纳金。

分析案例风险:

1、企业隐匿收入,只部分申报收入

商贸企业基本是无生产加工,最多购进后简易加工再出售,也就是购进什么,销售什么。税局对发票管理一直都是严格管控,因此,对企业的购进和销售的发票上的数量、品名、价格都是有记录。

也有企业与关联公司进行交易往来,为了逃避税款,低价销售,这样不仅补缴增值税,还涉及企业所得税的风险。

2、税负率偏低或偏高都存在隐患

企业的税负偏高或偏低,这是税局比较受关注的。更何况大数据的分析,同一个年度一个地区同行业,进行对比分析,税负偏低偏高,都是非常异常,一来风险提示,就需要配合税局查实。

尤其是企业处于稳定发展期,商贸企业正常的购销货运营的话,是不会有过大的浮动。更何况其税负率与同行同期相对比明显浮动过大,没有正当理由,很难说服的。

3、企业的财务报表存在风险

商贸企业的财务报表是可以简易估算应纳税额。对于商贸企业来说,人工和房租是企业占比成本费用最大,我们可以简易来估算,通过(收入-成本-存货本期增加额)×增值税税率的金额与企业所得税额进行比较,当差异过大,建议先自查,找出原因,心里有数,做好对应准备,后期税局来检查时可以从容应对

4、企业的相关费用存在风险

若商贸企业自制的白条入账,这些不合格的发票或单据是不能在企业所得税税前扣除的,所以税局一旦发现,需要该企业进行纳税调整,补缴企业所得税。

二、税负率是什么?怎么算?

讲完案例,也分析完税负偏高偏低的风险后,你是否在想税负率是什么?

税负率是指企业在某个时期内的税负的大小,一般用税收占收入的比重进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。实践工作中,税负率评价有一定的差异,计算口径不尽相同。

增值税税负率=实际缴纳增值税税额÷不含税的实际销售收入×100%

所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额(应税销售收入)×100%

注意:

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

【例 1】小编为一般纳税人的商贸公司,2020 年 3 月收入为 100 万,供应商也为一般纳税人,成本采购 60 万元,其他成本为 20.8 万元,不考虑其他因素。计算小编公司税负。

1)增值税额:100×13%-60×13%=5.2 万元

税负率:5.2×100%=0.52%

税负率异常被查!

2)所得税税负,先计算企业所得,以简单的利润表来计算。

税金及附加

=5.2×(5%+3%+2%)+(100+60)×0.0003=0.57 万

所得税

=(100-60-0.57-20.8)×25%=18.63×25%=4.66 万

所得税税负

=4.66÷100=0.47%

注意:

这只是个例子的计算,企业应对应相关发生成本取得合法合规的凭证税前扣除,并没有其他调整事项。实际中,企业若取得不合规的发票或未取得发票等,其他违反规定的是不能税前扣除的,这些都会影响企业的所得税税负。

综合税负:

企业所纳税的总和=5.2+4.66+0.57=10.43 万

综合税负率=10.43/100=0.1%

实际中企业的税负率可能受到多个因素的影响,企业要做的是关注行业税负率,但不迷信预警税负率。

各行业的“预警税负率”(仅供参考)

税负率异常被查!
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三、增值税税负什么情况下,企业会被约谈?

正常情况下,税局会找一个行业,然后从行业中对税负进行核查,出现异常的展开稽查。那什么情况下,企业会被约谈?

1.采取评估法,企业税负变动异常或税负率低于高于行业水平

2.企业没按规定正常申报,如没及时报送,不按时报税,报税不完整等;同时,还需要注意一下 4 点:

1)连续 3 个月或累计 6 个月零申报;

2)企业出现大量运费抵扣,收入却减少;

3)企业的进项税额大于销项税额变动率;

4)系统申报与开票系统销售额以及账报的销售额不一致。

3.相关发票出现异常现象,如下:

1)短期内,新办大量领购发票,且税负低

2)企业的发票增量,使用比往前使用很大差异

3)税收分类编码开错等原因,需要作废多张发票;

4)供应商发票属于失联或买专票抵扣,需进项税额转出。

4.企业的员工和经营场地跟收入不一致

就如员工很多,工作场地很大,收入却很少,或人很少,收入却很大等因素。经营场地的用水电量以及设备等,跟收入不匹配。

5.员工工资长期在没超过 5000 元

特别是企业聘请中高端人才,工资不可能低于 5000,或者一直低于这个工资基数。会让税局认为在规避个税。

6.印花税、房产税长期为 0

企业正常经营下,印花税和房产税是不可能避免的。

7. 企业有发票但仍然零申报的,你以为你不申报,税局就不知道企业有哪些业务吗?金税四期的大数据库会记录你开票或者别人给你开的发票,这些数据都在税局的掌握之中。

因此,有发票还零申报,这是红线,不能碰!

8. 库存账实不一致的

开票软件已经增加了商品编码,若再加上单位编码,大数据的快速和准确度你难以想象,金税三期会比你自己更了解你的库存状况,进了什么货,进了多少,什么型号的,出了什么货,出了多少,出了什么型号的,它都了如指掌,一旦有业务发生,库存状况尽收它的“法眼”。

账实不一致的,包括名称、数量、型号等不一致,会被税务局重点关注。

9. 虚增员工、虚列工资等

税局就接到了不少纳税人的投诉电话:身份信息被盗用,莫名其妙“被任职”。这样企业不仅被约谈,都被税局稽查了!

9. 企业经营与收入不匹配

例如用电量、用水量、设备数量以及加油费等,跟经营收入不匹配。比如企业用电量很大,但收入相对较少,就可能存在少确认收入,会被税务局约谈。

以上,只是常见的一些原因会被税局约谈,但未谈及的原因还有很多。

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