在企业日常办税中,最直观的是领用增值税发票时,大家都会听到下面这段对话:
“您公司是 A 级纳税人,本月可直接领用 3 个月的发票。”
“您公司是 D 级纳税人,需要预缴税款才能再次领用发票。”
上面这段对话中的 A 级纳税人、D 级纳税人指的纳税信用级别,那么问题很多的小明就会问了,同样是纳税人为什么会有如此大的待遇反差呢?
一、什么是纳税信用级别
慧管家会计查询了一下百度百科中的介绍,纳税信用级别是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况,就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的级别。税务机关将依据主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度 4 个维度、近 100 项评价指标,对企业纳税人信用状况进行评价。
评价结果由高到低分为 A、B、M、C、D 五个级别:
A 级:年度评价指标得分 90 分以上;
B 级:年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分;
M 级:新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分 70 分以上;
C 级:年度评价指标得分 40 分以上不满 70 分;
D 级:年度评价指标得分不满 40 分或者直接判级确定。
二、为什么说纳税信用级别越高越好
1、发票领用
纳税信用级别为A级:
(1)可一次领取不超过 3 个月的增值税发票用量;
(2)需要调整增值税发票用量,手续齐全,按照规定即时办理;
(3)连续三年被评为 A 级信用的纳税人,可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。
纳税信用级别为 B 级:
(1)可一次领取不超过 2 个月的增值税发票用量。
(2)需要调整增值税发票用量,手续齐全,按照规定即时办理。
2、留抵退税
自 2019 年 4 月 1 日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。
(一)纳税信用级别为 A 级或者 B 级同时符合其他必备条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
(1)税务机关按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则办理留抵退税;
(2)纳税人符合留抵退税条件且不存在国家税务总局 2019 年第 20 号公告第十二条所列情形的,税务机关应自受理留抵退税申请之日起 10 个工作日内完成审核;
(3)当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%;
(二)纳税信用级别为 A 级或者 B 级同时符合其他必备条件的先进制造业纳税人,自 2019 年 6 月 1 日起,可以自 2019 年 7 月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
(1)税务机关按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则办理留抵退税;
(2)纳税人符合留抵退税条件且不存在国家税务总局 2019 年第 20 号公告第十二条所列情形的,税务机关应自受理留抵退税申请之日起 10 个工作日内完成审核;
(3)当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例;
3、出口退税
出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类,其中一项重要的评定指标就是纳税信用级别。
(一)一类出口企业
评定时纳税信用级别需为 A 级或B级。
(1)主管税务机关提供绿色办税通道(特约服务区),优先办理出口退税;
(2)建立重点联系制度,及时解决企业有关出口退(免)税问题;
(3)税务机关受理企业退税申报之日起,对符合条件的退税申报业务,在 5 个工作日内办结出口退(免)税手续;
(4)外贸企业可直接凭发票认证信息办理退税。
(二)二类出口企业
一类、三类、四类出口企业以外的出口企业,其出口企业管理类别应评定为二类。
(1)若申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误,对于外贸企业可直接凭发票认证信息办理退税;
(2)未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕的,在受理退税申报之日起 10 个工作日内办结退税手续。
(三)三类出口企业
评定时纳税信用级别为 C 级,或尚未评价纳税信用级别。
(1)申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误,如果是外贸企业则必须凭发票稽核信息;
(2)未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕,在受理退税申报之日起 15 个工作日内办结退税手续。
(四)四类出口企业
评定时纳税信用级别为 D 级。
该类出口企业必须凭纸质凭证、资料申报且应与电子数据相互匹配且逻辑相符;申报的电子数据应与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误;该类企业不得无纸化退税申报。在受理退税申报之日起 20 个工作日内办结退税手续。
综上,企业纳税信用级别越高,可以享受到的政策福利越多。企业形象良好,诚信守法,信用等级高,就会更容易赢得同行认可和消费者信赖,也会有政府相关部门的大力扶持,可谓好处多多。
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企业纳税信用级别越高,可以享受到的政策福利越多。